Риски индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения после получения патента

Фото: www.oktregion.ru

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в следующих случаях.

1) Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.

Согласно абзацу 5 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Нормами главы 26.5 Налогового кодекса индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена.

Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей.

2) Если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса по численности работников.

Пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса установлено, что при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса, индивидуальный предприниматель должен учесть всех своих работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения.

в соответствии с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2017, налогоплательщик не утрачивает право на применение патентной системы налогообложения в случае несвоевременной уплаты.

В случае несвоевременной уплаты налога по ПСН, налогоплательщику начисляются пени и индивидуальный предприниматель продолжает применять ПСН, но, как сказано выше, при наличии недоимки по налогу, индивидуальный предприниматель не получит новый патент.

Кроме вышеуказанных рисков, индивидуальному предпринимателю следует учесть, что в период применения патентной системы налогообложения, налоговым органом проводятся мероприятия налогового контроля по вопросам правомерности применения данного режима налогообложения по фактам:

- осуществления оптовой торговли вместо розничной;

- оказания услуг спецтехники вместо перевозки грузов или пассажиров;

- производства мебели вместо изготовления мебели;

- розничной торговли мебелью вместо изготовления мебели;

- осуществления розничной торговли в торговом зале, площадь которого превышает 50 кв.м.;

- осуществления торговли через интернет-магазины, торговли по каталогам;

- предоставления в аренду собственного недвижимого имущества площадью более, указанной в патенте;

- оказания услуг по перевозке грузов или пассажиров с физическим показателем более, чем указано в патенте;

- иные виды деятельности, не предусмотренные патентной системой налогообложения.

 

Для предотвращения случаев неправомерного применения патентной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель самостоятельно, либо по требованию налогового органа представляет документы, подтверждающие правомерность применения патентной системы налогообложения по указанному в заявлении виду деятельности.

В случае подтверждения правомерности применения патентной системы налогообложения, индивидуальные предприниматели осуществляют свою деятельность без излишнего внимания налоговых органов.

В ходе развития бизнеса, индивидуальным предпринимателем могут осуществляться иные виды деятельности, которые не предусмотрены патентной системой налогообложения, в этом случае, добросовестный индивидуальный предприниматель обязуется:

- планировать, организовывать и вести свою деятельность таким образом, чтобы не прибегать к методам незаконной минимизации налоговых обязательств;

- пользоваться налоговыми льготами правомерно;

- осмотрительно выбирать контрагентов.

 

Контакты для консультаций: (34672)-3-86-55; 3-86-54; 3-86-12

 
По теме
УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре проведено публичное обсуждение правоприменительной практики налоговых органов, руководств по соблюдению обязательных требований. - УФНС 26 февраля 2018 года в  МБУ «Центр Национальных Культур» г. Нижневартовска проведено публичное обсуждение правоприменительной практики налоговых органов, руководств по соблюдению обязательных требований по теме:
02.03.2018
Ханты-Мансийским межрайонным следственным отделом следственного управления СК России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре возбуждено уголовное дело в отношении одного из индивидуальных предпринимателей г. Ханты-Мансийска,
02.03.2018
В целях создания благоприятных условий для развития малого бизнеса Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены специальные налоговые режимы, облегчающие ведение деятельности субъектами малого предпринимательства.
21.02.2018
 
В целях создания благоприятных условий для развития малого бизнеса Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены специальные налоговые режимы, облегчающие ведение деятельности субъектами малого предпринимательства.
19.02.2018
На площадке Торгово-промышленной палаты Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вниманию предпринимателей представлен проект «Честный патент. Добросовестный предприниматель» - УФНС Сотрудники аппарата Управления и Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре приняли участие в заседании Комитета Торгово-промышленной палаты Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по
16.02.2018
В районном центре прошло заседание фракции «Единая Россия» под председательством Оксаны Гончарук - Администрация Октябрьского района В работе заседания приняли участие 18 депутатов, а также глава района Анна Куташова, руководители учреждений, структурных подразделений администрации района и представители общественности.
17.12.2018 Администрация Октябрьского района
Оформление Персональных планов реализовано в региональном отделении ФСС по ХМАО-Югре в рамках пилотного проекта "Социальный ПИН",
17.12.2018 Администрация Октябрьского района
Балочная проблема в Югре получила системное решение. «Люди как люди. Любят деньги, но ведь так было всегда… Человечество любит деньги, из чего бы те ни были сделаны: из кожи ли, из бумаги, из бронзы или из золота.
03.12.2018 Местное время
Губернатор Наталья Комарова в своем ежегодном отчете и обращение к жителям Югры, депутатам окружной Думы, общественникам задала курс развития региона в 2019 году.
29.11.2018 Местное время
Наталья Комарова: Опираясь на мнения большинства югорчан, предлагаю объявить 2019-й Годом семьи в Югре.
27.11.2018 Местное время
Жительница Сургута предстанет перед судом за селфи на фоне истекающего кровью мужа, которого она ударила ножом - ИД Новости Югры Прокуратура города утвердила обвинительное заключение по уголовному делу в отношении сургутянки, которая нанесла удар ножом своему экс-супругу.
16.12.2018 ИД Новости Югры
Сургутянин после ссоры с возлюбленной поджёг чужие автомобили - ИД Новости Югры Житель Сургута обвиняется в умышленном уничтожение чужого имущества. Следователи установили, что мужчина будучи в состоянии алкогольного опьянения, после выясняя отношений с сожительницей,
16.12.2018 ИД Новости Югры
В пятницу, 7 декабря, в Сургутском районе произошла смертельная авария. Как сообщили «Вестнику» в пресс-службе УМВД по ХМАО, в 4 часа дня на 58 км трассы Сургут – Нефтеюганск столкнулись легковой автомобиль и фура.
07.12.2018 Вестник
Единороссы посетили поэтический вечер - Администрация Октябрьского района В районном центре состоялся поэтический вечер в честь Марии Леонтьевой, который в числе почетных гостей посетила руководитель фракции «Единая Россия» в Думе Октябрьского района Оксана Гончарук,
17.12.2018 Администрация Октябрьского района
В Советском наградили победителей Спартакиады ветеранов - ТРК Сургутинтерновости Первую строчку в турнирной таблице, а также диплом первой степени и денежную премию завоевала команда «Хозяева тайги» В клубе «Метроном» райцентра состоялось торжественное закрытие Спартакиады 2018 года среди первичны
16.12.2018 ТРК Сургутинтерновости
Спартакиада энергетиков стартует в Ханты-Мансийске - ЮграМегаСпорт Во вторник в Ханты-Мансийске стартует первый этап корпоративной спартакиады среди работников электросетевых и сервисных компаний, осуществляющих свою деятельность на территории Югры 2018-2019 г.г.
16.12.2018 ЮграМегаСпорт
Кубок мира нефтедобывающих стран у России! - ЮграМегаСпорт В Ханты-Мансийске завершился Кубок мира по боксу нефтедобывающих стран, памяти Героя Социалистического Труда Фармана Курбан оглы Салманова, который  проходил в Центре развития теннисного спорта с 12 по 16 декабря 2018 года.
16.12.2018 ЮграМегаСпорт
Сегодня, 16 декабря, сургутское отделение КПРФ организовало согласованный с властями митинг бюджетников под лозунгом "За достойную зарплату", который прошел у здания бывшего кинотеатра "Аврора".
16.12.2018 ИА СИА-Пресс
Оксана Владимировна посетила семью с ограниченными возможностями здоровья, проживающую в городском поселении Приобье.
17.12.2018 Администрация Октябрьского района